Освобождении от налога на имущество (нежилое помещение) индивидуального предпринимателя

Наталья, добрый день! Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ

В случае, если налогоплательщик,относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3,10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы,налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

т.е. неподача заявления о предоставлении льготы по данному налогу само по себе не лишает права на применение льготы при расчете налога, однако, согласно согласно п. 2 указанной статьи налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.


Вместе с тем, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ….налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Однако данное освобождение не зависит от того, является или нет ИП применяющий ЕНВД лицом, относящимся к одной из категорий, указанных в п. 1 ст. 407 НК РФ. Соотвественно если недвижимость используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД и объект недвижимости не включен в ежегодно издаваемый перечень в соот. с п. 7 ст. 378.2 НК РФ ИП владеющий таким объектом не является плательщиком налога на имущество по данному объекту. При этом подача какого то заявления в это случае не требуется. В случае если налог был начислен и уплачен необходимо обращаться в ИФНС в порядке ст. 78, 79 НК РФ (зачет/возврат налога)

pravoved.ru

особенности освобождения от уплаты налога на имущество

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анастасии (г. Иркутск)

ИП на УСН, владеет имуществом и использует его в предпринимательской деятельности, в прошлом году было написано заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога.

В этом году вначале пришло уведомление с квитанцией на оплату, затем требование, причем требование включала сумму налога и за прошлый год в том числе. ИП написал заявление на освобождение от имущественного налога, но в ФНС ответили, что предоставить данную льготу могут только на основании декларации по УСН, а она как известно сдается по итогу года, а имущественный налог требуют уплатить сейчас.

Как поступить в такой ситуации? На основании каких документов ИП освобождается от уплаты имущественного налога?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

В п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы и указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом ИП, применяющие упрощенную систему, в перечне льготников не определены. В связи с этим суды указывают на то, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и не установлен перечень таких документов (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2009 N А19-18332/08).

Минфин РФ разъясняет, что в силу п. 1 ст. 18 НК РФ  специальные налоговые режимы, установленные Кодексом, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.).

Поскольку Законом N 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Минфин считает, что такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога до 1 августа. Проверка фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества в предпринимательской деятельности должна проводиться налоговыми органами в рамках налогового контроля (см. Письмо от 01.02.2010 г. N 03-05-04-01/06).

По мнению московских налоговиков (см. Письмо УФНС по г. Москве от 25 ноября 2008 г. N 18-12/1/[email protected]) в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).

Учитывая сказанное (действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего УСН, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях), а также факт представления вами заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога и отсутствие в законе нормы о том, что освобождение от уплаты налога предоставляется  только на основании декларации по УСН,  считаю, что требование уплаты налога на имущество в данном случае незаконно. А значит, его можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

www.klerk.ru

Заявление о предоставлении налоговой льготы — ИП и самозанятые

Доброго времени суток, уважаемые коллеги. Подскажите, пожалуйста, вопрос по налоговым льготам ИП. Пришло такое письмо из налоговой (не смогла пригрузить, пишет, что я новый пользователь):

“Согласно пункту 3 статьи 346.11, пункту 4 статьи 346.26 и пункту 10 статьи 346.43
Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), применение

индивидуальными предпринимателями специальных режимов налогообложения
предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в
отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за
исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом
7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта
10 статьи 378.2 Кодекса.
Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц начиная с
налогового периода 2018 год Вам необходимо представить в Инспекцию заявление по
форме КНД 1150063, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-
21/[email protected] «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по
транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка
ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в
электронной форме».
Обращаем Ваше внимание, что при заполнении заявления о предоставлении
налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц указываются реквизиты
документов, подтверждающих право на налоговую льготу (поля формы 6.4 — 6.45).”

После моего звонка уточнили, что льгота у нашего ИП по налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что ИП на УСН и ЕНВД и не платит налог на имущество, используемое для этих систем налогообложения. В самом приказе на утверждение формы указаны только статьи НК со льготами, однако, насколько я понимаю, применение УСН и ЕНВД освобождает от уплаты некоторых налогов и льготами такие освобождения не являются. Так вот надо ли такое заявление подавать? У меня прямо внутренний протест ))) Особенно после общения с инспектором, которая разговаривала немножко на повышенных тонах… Заранее спасибо!

club.klerk.ru

Заявление на льготу по имущественным налогам для физлиц: образец заполнения

В некоторых случаях гражданам, имеющим право на льготы по имущественным налогам, необходимо заполнить заявление о предоставлении таких льгот.

Это необходимо сделать, например, если получена инвалидность, дающая право на льготу, или имеется несколько объектов налогообложения, а льгота дается только по одному из них. А индивидуальным предпринимателям может понадобиться такое заявление при наличии грузовой машины и уплаты в систему «Платон».

Скачайте образец заявления на льготу по имущественным налогам.

Предлагаем вам образец заполнения заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по форме КНД-1150063.

Бланк и порядок заполнения заявления можно найти тут.

Вы не обязаны прилагать документы, подтверждающие право на льготу, если в заявлении указаны реквизиты таких документов. Налоговики сами направят запрос туда, где эти документы были выданы.

Если льгота по транспортному налогу заявляется в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и зарегистрированного в системе «Платон», то в поле 4.5.1 указывается не название документа, а «Запись в Реестре взимания платы». Поле 4.5.5. при этом не заполняется.

Образец заявления на льготу по имущественным налогам

654654

455456

5465445

65465

Другие образцы заявлений и деклараций мы собираем в специальном разделе.

www.klerk.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о