Содержание

Выемка документов при налоговой проверки: как происходит, правовое регулирование

Распространенной ситуацией при проведении выездных налоговых проверок является выемка сотрудниками ФНС имеющейся документации предприятия. При этом далеко не всегда таковые действия могут соответствовать действующему законодательству. Рассмотрим, когда и как может проводиться выемка документов при выездной налоговой проверке, а также на каких основаниях и в каком порядке проводиться данная процедура.


Оглавление: 
1. Выездная налоговая проверка: что это, правовое регулирование
2. Выемка документов при выездной налоговой проверке: основания и законы
3. Что делать при выемке документов налоговой

Выездная налоговая проверка: что это, правовое регулирование

Проверки субъектов хозяйственной деятельности проводятся контролирующими службами на основании положений Налогового кодекса. Предусмотренные законом виды проверок, подразделяющие их на камеральные и выездные, рассматриваются статьей 87 НК РФ. Вопросам же, которые касаются непосредственно ведения выездных проверок, посвящена статья 89 НК РФ. Данная статья в полной мере регулирует перечень ситуаций, в которых может проводиться таковая проверка, а также спектр возможностей сотрудников ФНС и их прав и обязанностей в данной ситуации.

В частности, выездная налоговая проверка проводится с целым рядом процессуальных требований. Нарушение таковых может являться основанием для признания незаконной всей процедуры проверки и, как следствие – недействительности полученных в её ходе результатов. К таковым требованиям относится:

  • Проведение выездной проверки по одним и тем же налогам, и сборам должно проводиться на одном и том же предприятии не чаще 2 раз в течение одного календарного года.
  • Проверка затрагивает исключительно налоги и сборы за последние три календарных года ведения хозяйственной деятельности.
  • Выездные проверки не проводятся по отношению к периоду, за который на данный момент проводится налоговый мониторинг и к неоконченным периодам.
  • Максимальный срок выездной проверки, соответственно действующему законодательству, составляет 6 месяцев.
  • Выездные проверки проводятся в помещениях проверяемого лица и ведения хозяйственной деятельности, либо на территории налогового органа исключительно.

Это лишь основные нормативы, касающиеся непосредственно проведения выездных проверок. При их нарушении у предпринимателя имеются все основания оспорить проведения таковой проверки в судебном порядке, а также написать жалобу в прокуратуру на незаконные действия работников ФНС.

Соответственно, выемка документов, проведенная с нарушением регламента проверок, может также считаться незаконной. Более того, существует даже возможность получения компенсаций за причиненный соответствующей выемкой ущерб.

Выемка документов при выездной налоговой проверке: основания и законы

Нормативным документом, регулирующим возможность выемки документов и основные нормативы её проведения, является в первую очередь статья 94 НК РФ. При этом проведение выемки, в соответствии с положениями данной статьи, должно производиться лишь в исключительных обстоятельствах, сопровождающихся соответствующим мотивированным постановлением должностных лиц налогового органа. При этом есть целый ряд нюансов, при которых возможна выемка документов:

  • Выемка документов или предметов налоговой проводится лишь при наличии рисков уничтожения таковых объектов, утери, намеренной или непреднамеренной порчи и сокрытия.
  • Проведение выемки допускается исключительно в дневное время.
  • Выемка проводится в обязательном порядке в присутствии лица, у которого изымаются документы, а также при наличии понятых.
  • В первую очередь изымаются копии документов. Изъятие подлинников допустимо при отсутствии копий или расхождении информации в них с имеющимся копиями. При этом подлинники должны быть возвращены владельцу в течение пяти суток с момента выемки.
  • По совершенной выемке составляется протокол с перечнем изъятых документов.
  • Выемка документации и предметов допускается лишь в отношении таковых объектов, которые непосредственно относятся к конкретной налоговой проверке.

Важный факт

Выемка может проводиться как в добровольном, так и в принудительном порядке. Однако проводить данную процедуру без предложения предоставить требуемые документы добровольно – недопустимо. При этом принудительная выемка может сопровождаться при необходимости взломом и вскрытием запертых дверей и сейфов.

Следует помнить, что выемка документов не является основной процедурой при выездных налоговых проверках, а скорее исключительной мерой воздействия. В целом же, истребование документов во время проверки может проводиться как при камеральных, так и при выездных проверках в соответствии с нормативами, закрепленными в положениях ст. 93 НК РФ. Истребование документации необходимо для проведения налоговых расчетов и сверки всех имеющихся данных в случае наличия расхождений.

В то время как непосредственно выемка проводится при наличии сомнений в подлинности предоставленных документов, определенных расхождений в содержащейся в них информации или признаков иного нарушения действующего законодательства.

Что делать при выемке документов налоговой

Для многих субъектов предпринимательства сам факт выездной проверки с выемкой документов может оказаться шоком. При этом нередки случаи, когда фактические права данных субъектов хозяйственной деятельности серьезно нарушаются сотрудниками налоговой именно благодаря незнанию руководством предприятия порядка проведения выемки документации. Вкратце, для всех без исключения субъектов предпринимательства будет полезен следующий алгоритм действий:

  1. В первую очередь необходимо потребовать от налогового органа документации – постановления, которое должно быть составлено по форме и содержать мотивацию для проведения непосредственного изъятия документов. Проверить также необходимо и документы пришедших сотрудников ФНС.
  2. Перед началом процедуры выемки необходимо дождаться объяснения представителями налоговой процедуры выемки, а также прав и обязанностей всех присутствующих при ней лиц. Без такового разъяснения выемка может быть признана незаконной.
  3. Следует проверить присутствие двух понятых, а также ответственного за изымаемую документацию лица. При их отсутствии выемка является недопустимой.
  4. Необходимо проконтролировать изъятие документации, лишь прямо относящейся к конкретным налогам, по которым проводится проверка и пресекать попытки изъятия любых других предметов и документов.
  5. По окончании процедуры выемки должен быть составлен протокол, копия которого в обязательном порядке выдается руководителю или иному уполномоченному должностному лицу, при этом в оригинал протокола вписываются все его замечания.
  6. Весь процесс выемки рекомендуется сопровождать видеосъемкой – запретить её работники налоговой не имеют права, ни ссылаясь на тайну следствия, ни на защиту своей частной жизни, так как выемка документов не является следственным мероприятием, а исполнение рабочих обязанностей – частной жизнью.

В целом, процедура выемки редко соблюдается с полным исполнением регламента, поэтому в случае незаконных действий проверяющих, вся она может быть оспорена в суде. Именно поэтому в большинстве случаев налоговые органы не прибегают к принудительному изъятию документов, а лишь требуют предоставления их копий или оригиналов в рамках других статей Налогового кодекса.

Загрузка…

Выемка документов и системных блоков налоговиками: советы, как снизить риски

Также неправомерным является постановление о выемке документов, вынесенное до истечения срока добровольного предоставления документов (как правило, 5 рабочих дней). Были случаи, когда налоговиками выставлялись требования о предоставлении документов и в этот же день оформлялось постановление о выемке. Данный «косяк» налоговой идет на пользу налогоплательщику в плане обжалования.
Однако самый простой способ избежать выемки документов и компьютеров — добровольно представить проверяющим необходимые документы. Ведь, изъяв компьютеры, инспекторы могут получить куда больше информации.

К чему можно докопаться?

  • Выемка произведена в отсутствие руководителя и его законного представителя, а также, в случае, если налогоплательщику «не зачитали их права и обязанности».
  • Отсутствие понятых — извечный «косяк» налоговиков (даже если велась кино-, фото-, видеосъемки). Однозначно изъятые документы не могут являться доказательством о «вине» налогоплательщика, даже если там крупными буквами будет написано «Обнал 15 мульярдов».
Понятые не могут быть заинтересованными лицами!
Указанный запрет касается всех сотрудников налогового органа, в том числе персонала, который обеспечивает работу проверяющих (например, водителей, уборщиц, вахтеров и т.д.). А также запрет распространяется на стажеров и студентов, проходящих преддипломную практику в налоговых органах. От их исполнительности зависит, какую характеристику напишет им их куратор-инспектор.

2. Спорным является вопрос, о том, кто должен изготавливать копии изъятых документов, так как Налоговым кодексом четко это не определено. Согласно пункту 8 статьи 94 НК РФ при изъятии документов изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа, и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия».

В нашем случае, изготовлением копий мы не заморачивались, потребовав зафиксировать в протоколе, что «обязанность налогоплательщика за свой счет делать копии документов не предусмотрена налоговым законодательством РФ».
3. Незаконной признается выемка компьютера, если изъятый компьютер не принадлежал лицу, в отношении которого вынесено постановление, и находился на территории другой организации.
Таким образом, оформив заблаговременно «договор аренды компьютера» (как бы ни смешно это звучало), можно себя обезопасить. Так как компьютер принадлежит по факту не тому, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.
4. Отсутствие должной квалификации, подтвержденной дипломом специалиста, «изучающего ваш компьютер».

Даже супер инженер-дворник с кучей рекомендаций не признается судом, как лицо, обладающее должной квалификацией для экспертизы вашего компьютера, если диплом об образовании отсутствует. Мелочь, но все-таки.

5. После возврата налоговиками системников, советуем либо тщательно обследовать возвращенную компьютерную технику, с привлечением необходимых специалистов, либо, что гораздо надежнее, сразу же избавиться от возвращенной сотрудниками правоохранительных органов техники. Например, путем ее реализации третьим лицам (мало ли чего туда спецы установят).

Учитывая такие «косяки» налоговиков, при «надлежащем оформлении вышеуказанных процедур», у нас больше шансов отмазаться и не привлечься. Главное — не стоит препятствовать налоговикам при проведении выемки, пусть смотрят, а вы потом пожалуетесь.

Источник @kasha_pro

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Статьей 94 Налогового кодекса РФ предоставлено право налоговому органу при выездной налоговой проверке применить инструмент выемки документов у налогоплательщика, учреждения, организации. Такое мероприятие является одним из инструментов налогового контроля, применяемого по отношению к налогоплательщику с целью получения необходимых сведений в рамках такого вида проверки. Если истребование документов в рамках такой проверки инспекторами осуществляется в виде копий, добровольно предоставленных самим налогоплательщиком, то выемка всех относящихся к предмету проверки документов, предметов и сведений, носит более принудительный характер. При наличии у налоговой инспекции мотивов, а также при отказе налогоплательщика самостоятельно представить нужные документы, проверяющие инспекторы могут изымать и подлинные экземпляры таких документов.

При этом статья 94 указанного Закона обязывает инспектора составить постановление на производство выемки (мотивированное!!!). Нельзя производить выемку не имеющих отношения к проверке документов и материалов, об этом говорится в пункте 5 стать 94 Налогового кодекса РФ (пример из судебной практики: Постановление ФАС Уральского округа от 1 ноября 2005 г. № Ф09-4928/05-С2 по делу № А76-9316/05). Также нельзя проводить выемку документов и предметов в ночное время суток ( см. п.2 ст. 94 Налогового кодекса РФ).

Не только отказ налогоплательщика в предоставлении необходимых документов может служить основанием для их выемки в подлинниках, но и недостаточность этих копий для проведения выездной проверки (см. абз. 1 п. 8 ст. 94 Налогового кодекса РФ). Так же и в случае, если у должностных лиц проверяющего органа будет еще и достаточно оснований считать, что подлинники таких документов могут быть исправлены или уничтожены налогоплательщиком, с целью сокрытия их от налоговой, такие документы также будут подвергнуты выемки на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 31, пункта 14 статьи 89, абзаца 1 пункта 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

В рамках выездной налоговой проверки должностное лицо проверяющего органа вправе производить выемку следующих документов, относящихся к налоговой проверке:

  • первичные бухгалтерские документы;
  • финансовые документы, планы, сметы, декларации;
  • иные документы, непосредственно связанные с исчисление и уплатой налогов и сборов проверяемого налогоплательщика.

Процедура выемки документов у проверяемого лица традиционно начинается с вынесения должностным лицом налогового органа «Постановления о производстве выемки документов», унифицированная форма которого утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (в ред. Приказа ФНС России от 23.07.2012 № ММВ-7-2/[email protected]). Как любой принятый нормативный акт, такое постановление должно быть подписано руководителем инспекции.

Что касается документального оформления постановления о производстве выемки документов, обязательными реквизитами в нем являются:

  • дата, место составления постановления;
  • Фамилия, Имя, Отчество должностного лица, вынесшего постановление;
  • полное наименование проверяемого налогоплательщика (организация, учреждение, ООО с указанием реквизитов ИНН, ОГРН), которого будут проверять выездной проверкой;
  • мотивы применения такой процедуры;
  • полное наименование проверяемого налогоплательщика (организация, учреждение, ООО с указанием реквизитов ИНН, ОГРН), у которого будет производится выемка документов.

Непосредственная выемка предметов либо документов у налогоплательщика оформляется протоколом. Форма протокола утверждена Приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] (Приложение № 8).

Абзац 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ определяет проведение процедуры выемки документов в присутствии минимум двух понятых на одного инспектора, уполномоченных представителей проверяемого налогоплательщика (учреждения, организации), и специалистов в случае такой необходимости.

Требования предъявляемые к оформлению протокола содержаться в статье 99 Налогового кодекса РФ. В процессе выемки проверяющий инспектор снимает с документов копии, заверяет и оставляет лицу, у которого такие документы были изъяты, а оригиналы оставляет в материалах проверки. Все документы, который изъял инспектор, должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью лица, у которого такие документы были изъяты. Если технической возможности изготовить такие копии у инспектора нет, оригиналы изъятых документов возвращаются собственнику в течение пятидневного срока с момента выемки (изъятия). Понятые, участвовавшие в процессе выемки также знакомятся с этими документами. Существует даже специальная Инструкция, которая регламентирует порядок проведения выемки (изъятия) документов, порядка хранения, правила передачи иным органам (к примеру: правоохранительные органы, прокуратура, судебный орган и т.д.). 

Все лица, которые принимали участие в выемке документов, должны ознакомиться с протоколом (см. п. 6 ст. 95 Налогового кодекса РФ). Любое лицо, участвовавшее при выемке вправе вносить замечания, которые также вносятся в протокол выемки и приобщаются к материалам дела.

Права проверяемого налогоплательщика, у которого производится выемка документов, относящихся к выездной налоговой проверке, закреплены в пункте 7 статьи 95 Налогового кодекса РФ. Проверяемый налогоплательщик, у которого провели выемку документов в рамках выездной налоговой проверки, может и отказаться от подписания протокола, при этом причина отказа от его подписания также должна быть им обоснована. Такой отказ тоже должен быть приобщен к протоколу выемки, либо делается соответствующая запись инспектором в самом протоколе.

По окончании процедуры выемки документов, протокол подлежит вручению налогоплательщику, у которого была проведена выемка предметов и документов, или направляет в адрес налогоплательщика по почте (заказным письмом с уведомлением).

Часто должностные лица налоговой инспекции нарушают сам процесс выемки документов: проводят ее не на территории проверяемого налогоплательщика, допускают ошибки при составлении протокола, в качестве понятых выступают должностные лица налогового органа (что вообще запрещено), проведение выемки документов и предметов в ночное время.

Все эти нарушения со стороны налоговиков, дают право налогоплательщику, у которого были изъяты документы в рамках выездной налоговой проверки, обжаловать такие неправомерные действия налоговиков в суде.

По мнению судов, неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов может повлечь за собой выемку этих документов только в том случае, когда такое требование направлено налогоплательщику в ходе текущей выездной налоговой проверки.

Если требования налогового органа о представлении документов не имеют отношения к рассматриваемой выездной налоговой проверке, такие действия не могут являться обоснованием правомерности вынесения постановления о производстве выемки документов у этого налогоплательщика (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.07.2009 № Ф04-3822/2009(9598-А70-41).

Также судам важно, чтобы требование налоговиков было обоснованным, то есть налоговики должны обосновать и аргументировать основания для производства выемки документов, а также ответить на вопрос, почему именно налогоплательщик может уничтожить, сокрыть, изменить или заменить важные для налогового органа документы. При этом суды достаточно жестко следят за соблюдением этих требований.

Такую формулировку как «Для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица. Кроме того, у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть сокрыты, исправлены или заменены», суды указывают, что одно лишь формальное указание на возможность или вероятность сокрытия и уничтожения документов налогоплательщиком без подтверждения конкретных обстоятельств, не свидетельствует что такое постановление налогового органа является мотивированным и обоснованным (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 25.04.2011 № Ф09-2131/11-С3 по делу № А76-17130/2010-39-453, ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.2010 по делу № А31-2591/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2010 по делу № А33-9196/2009 и т.д.).

В каждом конкретном случае суд индивидуально оценивает доводы налогового органа о наличии опасности сокрытия, уничтожения, изменения или подмены налогоплательщиком документов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 26.04.2011 № 18120/10 разъяснил, что отсутствие в постановлении о выемке документов мотивов их возможного уничтожения, сокрытия, исправления, изменения или замены не имеет предопределяющего значения для оценки законности этого постановления, если налоговый орган способен доказать обоснованность применения такой меры.

Похожее

протокол, акт, основания, нарушения и порядок обжалования выемки документов налоговыми органами

Выемка документов и предметов – чуть ли не самое популярное мероприятие налогового контроля при проведении выездных проверок. Процедура выемки документов и предметов подробно прописана в статье 94 НК РФ.

С одной стороны, выемка документов нужна инспекторам для сбора недостающей доказательной базы о допущенных компанией нарушениях. С другой – это психологический прием, широко практикующийся инспекторами с целью «сломить» несговорчивого налогоплательщика.

Основания для выемки документов:

  • Инспекторы подозревают, что нужные им подлинники документов могут быть уничтожены, подправлены или перепрятаны;
  • Компания отказалась предоставить документы по требованию инспекции или не успела это сделать в отведенные сроки;
  • Налоговики хотят провести экспертизу подписей на документах.

Процедура выемки документов довольно неприятна. Но если знать о ней чуть больше, чем написано в НК РФ, можно минимизировать ее негативные последствия. Ниже мы дадим несколько рекомендаций, как правильно вести себя в ходе выемки, чтобы инспекторы не заполучили лишние доказательства или не смогли их использовать против вашей компании.

Итак. Выемка документов при выездной налоговой проверке может проводиться только на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или зам.руководителя ИФНС. Отсюда

Выемка документов проводится при обязательном участии понятых, их должно быть не менее 2-х. Пригласить понятым могут любого не заинтересованного в исходе мероприятия человека. Это значит, что сотрудники ИФНС понятыми быть не могут. Поэтому

Если понятые отказываются предъявить документы, удостоверяющие их личность, либо возникли подозрения, что инспекторы привели на выемку документов «своих» понятых, требуйте их поменять. Для этого в свободной форме пишется ходатайство о замене понятых на имя руководителя проверяющей группы (он указан в решении на проверку), либо при его отсутствии на иное должностное лицо ФНС, участвующее в производстве выемки. В качестве основания для недоверия можно указать тот факт, что понятые пришли вместе с проверяющими, а не были приглашены отдельно из числа случайных людей, проходивших мимо либо находившихся в здании, где размещается офис компании.

А пока инспекторы будут искать новых понятых, появится немного времени на то, чтобы «прибраться» в офисе.

Кроме того, в присутствии независимых понятых налоговики в ходе выемки будут вынуждены соблюдать требования закона. Ведь эти люди в дальнейшем смогут своими свидетельскими показаниями подтвердить реальные обстоятельства проведения выемки, в том числе и факты нарушений со стороны инспекторов. А это поможет при обжаловании выемки документов.

Кого лучше сделать понятыми

Если ваш офис расположен в административном здании, предложите пригласить в качестве понятых дружественных вам сотрудников соседних предприятий или предпринимателей. Зачастую работники разных организаций, офисы которых расположены по соседству, знакомы между собой и поддерживают приятельские отношения. Участие таких понятых при проведении выемки документов для вас будет более предпочтительным: ведь эти люди настроены к вам лояльно и не заинтересованы в результатах проводимой у вас выемки. А в случае необходимости будет проще пригласить их в качестве свидетелей.

По закону, за действиями лица, которое проводит выемку, должны наблюдать не менее двух понятых. Но зачастую выемка документов проводится двумя инспекторами и более, которые действуют каждый по отдельности. Например, один инспектор обыскивает стол и тумбочку в одном углу кабинета, а другой – шкаф в другом.

Двое присутствующих понятых просто не в состоянии одновременно вдвоем наблюдать за действиями обоих инспекторов. Поэтому, если эти понятые наблюдают за действиями одного инспектора, требуйте пригласить еще двух понятых, которые будут следить за действиями второго. И так далее – в зависимости от числа проверяющих.

Кстати, оттянуть начало выемки документов также можно, заявив ходатайство о проведении выемки в присутствии адвоката компании.

При выемке документов необходимо сохранять спокойствие и самообладание. Разговаривать с инспекторами, проводящими выемку документов, а также с лицами, их сопровождающими (чаще всего это оперативные сотрудники ОБЭП), нужно корректно и сдержанно. Не следует давать какие-либо письменные либо устные пояснения по вопросам, не касающимся непосредственно предмета выемки.

Например, если инспектор спрашивает сотрудника о том, где его рабочее место, какую занимает должность, принадлежит ли имущество, находящееся в помещении, ему лично или это имущество предприятия, – отвечать на эти вопросы необходимо.

Если же инспектор заявляет, что ему необходимо получить у должностных лиц либо работников предприятия пояснения (письменные либо устные) о взаимоотношениях с тем или иным контрагентом, то давать такие пояснения в ходе выемки документов не следует. Раз инспектору хочется позадавать вопросы – пусть вызывает в ИФНС официально, повесткой. В этом случае будет возможность подготовиться к допросу и давать пояснения спокойно и в присутствии адвоката, а не в стрессовом состоянии в ходе проведения выемки документов и без поддержки адвоката.

Налоговики могут самостоятельно вскрыть помещение, если лицо, у которого проводится выемка документов, отказывается предоставить к нему доступ. В данном случае важно дать понять проверяющим, что вы готовы впустить их в это помещение и ни в коем случае не отказываетесь, «просто ключи от этого кабинета на даче, ключи от дачи – в автомобиле супруги/друга/брата, а они сейчас уехали, поэтому давайте лучше завтра…».

При данной модели поведения у налоговиков не будет оснований для самостоятельного вскрытия помещения. Если же проверяющие все же примут решение взломать замок и проникнуть в кабинет, важно обратить внимание понятых на тот факт, что от Вас отказа открыть данное помещение не поступало. Этот момент важно отразить в протоколе выемки документов.

Еще один пример, где можно проявить находчивость. Если в ходе выемки документов налоговыми органами будут обнаружены какие-либо документы или предметы (печати, штампы, клише, бланки, чековые книжки и т.д.) другой организации, то знайте, – они не могут их забрать, если данные документы или предметы не поименованы в Постановлении о проведении выемки документов и предметов. В противном случае их действия также расцениваются как превышение должностных полномочий.

На тот случай, когда в ящике стола бухгалтера проверяемой компании «Х» вдруг оказались печати и бланки компании «Y», можно заготовить фразу: «Ох уж этот Иван Иванович (директор фирмы «Y»), вот растяпа, печать свою забыл, завтра не забыть ему вернуть». Конечно, на практике все понимают, что к чему, но руки у инспекторов связаны.

Требуйте от инспекции точного соблюдения статьи 94 НК РФ. В случае игнорирования ваших требований, отражайте все нарушения в замечаниях к протоколу выемки. Например, налоговики зачастую не указывают количество изъятых документов (логичный аргумент чиновника – «долго считать»), обходясь формулировкой: «изъяты 3 папки с накладными за 2015 год». Не поленитесь быть в данном вопросе формалистом – требуйте указать точное количество, ссылаясь на пункт 7 статьи 94 НК РФ. На самом деле это обычная подстраховка, чтобы в ИФНС случайно или намеренно не «выдернули» несколько накладных.

Аналогичная ситуация с другими положениями НК РФ. В частности, если изымают подлинники документов (и не делают сразу копии), требуйте нумерацию изъятых документов (именно документов, а не папок с ними) и детализацию информации об изъятых документах в протоколе выемки, т.е. не просто документы за такой-то период, а отдельно по видам. Основание – п. 9 статьи 94 НК РФ. Это поможет вам обезопасить себя от потери документов инспекторами.

Обратите внимание!

Налоговое законодательство запрещает производить выемку документов в ночное время, а это, в соответствии со статьей 96 Трудового кодекса, – период времени с 22.00 до 6.00 утра. Поэтому, если выемка производится в этом временном интервале, действия инспекторов можно оспорить в суде.

Выемка документов налоговой инспекцией – это довольно длительная процедура, поэтому не стоит полагаться на свою память. Если видите нарушение – сразу записывайте. Потом все эти пометки нужно будет перенести в протокол.

В ходе выемки документов периодически напоминайте понятым о необходимости тщательно наблюдать за действиями налоговиков. А в конце обязательно проследите, чтобы в протоколе выемки были отражены все нарушения, которые, по вашему мнению, допустили проверяющие.

Иногда есть смысл указать в протоколе выемки: «Переданы документы, находящиеся в офисе, по состоянию на…». Такая фраза используется, если часть документов еще не сделана. К примеру, не оформлены накладные от одного из поставщиков. Тогда по официальной версии вы говорите, что эти накладные у бухгалтера (менеджера), который именно сегодня решил выполнить сверку. Ну а на самом деле в срочном порядке выписываете недостающие накладные.

Оговорка в протоколе выемки «По состоянию на…» позволяет говорить, что документы на момент визита инспекции уже были составлены (а не подделаны задним числом), но не выданы по уважительной причине.

***

И наконец, совет, который на самом деле должен быть на первом месте, но ему сложно следовать, если инспекторы уже на пороге вашего офиса.

Никогда не храните в своем офисе: «чужие» печати, спорные документы, данные неофициального учета (в том числе, на флешках, ноутбуках и т.д.). Это простые правила, но редко кто их соблюдает. Инспектор просто открывает тумбочку и получает все, что ему нужно, всю доказательную базу.

Кстати, несмотря на то, что налоговики имеют право осмотреть любые помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, они не имеют права вторгаться на территорию сторонней организации, не названной в постановлении о выемке.

Поэтому на случай визита непрошенных гостей лучше заранее заключить договор на аренду какого-нибудь соседнего кабинета, который будет оформлен на другое юр.лицо или другого арендатора. Естественно вы будете пользоваться этим помещением (по договоренности), однако по документам оно будет считаться территорией другого хозяйствующего субъекта. А незаконный доступ туда грозит инспектору статьей за превышение должностных полномочий (ст. 286 УК РФ).

Еще одно хорошее решение: поручить вести бухгалтерский и налоговый учет профессиональной бухгалтерской компании

Тогда хранить «первичку» вы сможете на ее территории, а ваша бухгалтерская база будет находиться удаленно, на сервере этой компании. Не говоря уже о том, что профессиональная бухгалтерская фирма всегда имеет в штате опытных налоговых юристов и умеет защищать своих клиентов, в том числе при проведении выемки документов, оставаясь в рамках правового поля.

Связаться с экспертом

Выемка документов при выездной налоговой проверке 2016

Вопрос

У юр.лица проводится выездная налоговая проверка. Бухгалтерию ведет спец.организации в своем офисе. Юристы сказали, что есть возможность выемки доков и орг техн. (обыска) помещения, где находится спец.организация ведущая бухгалтерию.

Вопрос. Какие документы должны иметь при себе сотрудники ИФНС для выемки(обыска) помещения? Процедура проведения выемки (обыска). права организации ведущей бух.учет 

Ответ

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Налоговые инспекторы должны предложить лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа произвести выемку принудительно.

Порядок проведения выемки документов:

  1. До начала выемкидолжностное лицо налогового органа предъявляет
    постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
  2. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
  3. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
  4. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

Помимо этого, существует ряд специальных правил, касающихся проведения выемки:

  1. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
  2. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
  3. Не подлежат изъятию документы и объекты, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол (ст. 99 НК РФ).

В НК РФ не содержится норм касаемо специализированных организаций по ведению бухгалтерского учета, однако по нашему мнению, налоговые органы имею полное право изъять у них необходимые для проверки документы, т.к. документы принадлежат проверяемому лицу.

Более подробная информация по процедуре выемки в приложенных документах.

Просмотров: 1 014

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Для управленца выездной тип проверки опаснее всего. В этом случае представителям фирмы следует быть готовыми к возможной выемке документов. Мы расскажем более подробно о том, что собой представляет выемка документов при выездной налоговой проверке, и правилах этой процедуры.

Что говорит закон

Основанием для изъятия документации является 94 статья действующего в России Налогового кодекса. Она подробно прописывает особенности выемки предметов и бумаг. Для проведения этого мероприятия должно быть веское обоснование. Например, изъять документацию представители власти могут в том случае, если налогоплательщик вовремя не предоставил нужные сведения в налоговый орган по месту регистрации бизнеса.

Еще изъятие документации возможно в следующих случаях:

  • Для оценки документов копий оказалось недостаточно и нужны оригиналы.
  • Налоговики думают, что подлинники могли быть скрыты или уничтожены сотрудниками фирмы.

Как проходит процедура

Выемка некоторых документов в ходе выездной проверки налоговиков осуществляется всегда в присутствии:

  • Сотрудников компании, где проходит выемка.
  • Понятых, которые не имеют отношения ни к налоговой службе, ни к компании.
  • Приглашенных специалистов, если в них есть необходимость.

В качестве понятых налоговая инспекция может привлекать любых незаинтересованных людей. Их должно быть не меньше двух человек, иначе дальнейшие действия не будут иметь законный характер.

Перед началом изъятия бумаг инспектор должен показать руководителям организации постановление и рассказать о правах и обязанностях обеих сторон. Далее он предлагает отдать ему документацию в добровольном порядке. Если на это предложение следует отказ, то инспектор приступает к принудительному изъятию. Если представители компании не открывают сейфы или помещения, где, по мнению налоговика, могут храниться нужные ему бумаги, то он может производить вскрытие сам. Но при этом, согласно закону, по возможности инспектор должен избегать серьезных повреждений запирающих механизмов.

Ночью данное мероприятие проводиться не может. А ночным временем считается промежуток между 10 часами вечера и 6 часами утра. Каждый найденный предмет инспектор показывает участникам процедуры и, если необходимо, упаковывает в их присутствии.

Как оформляется

Инспектор сначала должен сделать постановление, на основании которого и возможно осуществить изъятие нужных бумаг. Данное постановление создает сотрудник налоговой службы, который проводит выездную проверку. Ему необходим также приказ начальника территориального отделения ФНС, который и дает право на такие действия. Кроме того, в данном документе должны быть прописаны такие сведения:

  • Дата написания.
  • Место составления.
  • Фамилия, имя и отчество инспектора, его должность.
  • Наименование предприятия, в котором идет проверка.
  • Обоснования необходимости изымать документацию.
  • Опись тех бумаг и предметов, которые подлежат изъятию.

В конце проверки сотрудник ФНС делает протокол по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы под номером ММВ-7-2/189. Посмотреть образец можно здесь.

Протокол пишется на русском языке, и в нем указывается:

  • Название документа.
  • Дата составления.
  • Место, где он был составлен.
  • Ф.И.О. и должность инспектора, который его создал.
  • Данные тех, кто участвовал в выемке.
  • Информация о бумагах, которые были изъяты.
  • Описание результатов мероприятия.

Истребование документов всегда должно проходить на законных основаниях и по всем правилам налогового законодательства. Если происходят нарушения, то компания вправе заявить об этом и вернуть незаконно отобранные бумаги. При проведении проверки выездного характера документация изымается лишь в исключительных случаях, это следует помнить. В противном случае это будет превышением служебных полномочий инспектором.

Выемка документов и предметов при проверке

Содержание страницы

Налоговая инспекция периодически проверяет организации. В процессе контрольных мероприятий она имеет право производить выемку документов и предметов. Основанием для подобных действий является статья 94 НК РФ. В рамках этой процедуры инспекция может изымать любые документы и предметы, которые важны для проверки.

Основания для проведения выемки

Выемка может выполняться, только если есть соответствующие основания:

  • Несвоевременное предоставление или отказ от предоставления документов, если есть соответствующие требования инспекции (основание – пункт 4 статьи 93 НК РФ).
  • Предоставленных ранее копий документов недостаточно.
  • Есть признаки того, что оригиналы бумаг уничтожены, скрыты или заменены.

Вся приведенная информация изложена в статье 94 НК РФ.

Изымать можно только те документы, которые относятся к предмету проверки. В частности, это следующие бумаги:

  • Подтверждающие факт совершения нарушения.
  • Бумаги, запрошенные ранее, но не переданные в срок.

Те документы, которые никак не относятся к предмету проверки, не изымаются.

Документальное сопровождение

Проведение выемки предполагает документальное оформление. В частности, необходимо составить постановление. Оформляется оно на основании формы, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-2/189 от 8.05.15. Постановление может быть вынесено инспектором, ответственным за конкретную проверку. Утвердить документ должен руководитель инспекции или его заместитель. Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 94 НК РФ.

В постановлении содержатся эти сведения:

  • Дата и место оформления.
  • ФИО и должность лица, которое выносило постановление.
  • Название проверяемой компании, ее ИНН и КПП.
  • Основания для осуществления выемки.
  • Перечень документов и предметов, которые были изъяты.

Соответствующий перечень реквизитов оговорен в Приложении 19 к Приказу ФНС №ММВ7-2/189 от 8.05.15.

Алгоритм проведения выемки

Выемка может проводиться только в присутствии этих лиц:

  • Понятые.
  • Представители проверяемой компании.
  • Специалисты.

Соответствующее правило указано в пункте 3 статьи 94 НК РФ. Понятые нужны для подтверждения состава документов и итогов выемки. К примеру, если процедура проводится одним сотрудником, он может подкинуть документы. Понятые позволяют предупредить правонарушения. Понятыми, согласно пункту 2 статьи 98 НК РФ, могут являться любые заинтересованные лица. Сотрудники инспекции являются заинтересованными лицами. Следовательно, понятыми являться они не могут. В рамках выемки должно присутствовать минимум 2 понятых.

До начала процедуры налоговики обязаны предъявить постановление о принятии мер по выемке. Также они должны разъяснить всем присутствующим права и обязанности. Затем налоговики просят представителей компании добровольно предоставить документы и предметы. Если в ответ на это поступил отказ, производится принудительная выемка. Представители организации могут чинить препятствия к проведению процедуры. К примеру, они могут не открыть помещение, сейф. В этом случае налоговики имеют право произвести вскрытие самостоятельно. Однако они должны сделать все возможное для того, чтобы не допустить повреждений запоров, сейфа.

ВАЖНО! Выемка не может выполняться ночью. То есть с 10 вечера до 6 утра. Эта работа проводится исключительно в рабочее время. Документы, полученные в результате процедуры, должны быть показаны всем участникам выемки. Затем их желательно упаковать.

Если изымаются оригиналы документов, с них нужно снять копии. Последние заверяются налоговиками и отдаются сотрудникам проверяемой компании. Иногда сразу же копии снять нельзя. В этом случае заверенные копии передаются представителям компании в течение 5 дней после выемки.

Изъятые документы нужно пронумеровать, прошнуровать, а затем поставить печать проверяемой организации и подпись ее руководителя. Представитель компании может отказаться ставить печать. В этом случае налоговики должны проставить соответствующую отметку в протоколе выемки.

К СВЕДЕНИЮ! Очередность процедуры должна быть соблюдена. В обратном случае представители проверяемой организации могут оспорить выемку.

Составление протокола

Протокол оформляется по форме, установленной приказом ФНС №ММВ-7/189 от 8.05.15. Он должен быть составлен на русском языке на основании пункта 1 статьи 99 НК РФ. В документе нужно изложить эти сведения:

  • Название документа.
  • Время начала и завершения процедуры.
  • Должность, ФИО составителя протокола.
  • Перечень лиц, принимающих участие в процедуре.
  • Перечень изъятых документов и предметов.
  • Описание итогов выемки.

Соответствующие правила оговорены пунктом 2 статьи 99 НК РФ. Подробнее нужно остановиться на информации об объектах выемки. В протоколе должны быть эти данные:

  • Название изъятых бумаг и предметов.
  • Число изъятых предметов.
  • Основные характеристики документов и предметов (к примеру, какие-то особенности).
  • Стоимость изъятых предметов.

Стоимость указывается только в том случае, если ее возможно определить. К примеру, стоимость предмета определить можно, а стоимость документа – нельзя. Информацию о документах можно разместить не в протоколе, а в описях. Последние должны быть приложены к главному документу.

Протокол должны подписать и понятые, и представители компании, и налоговики. Понятые и представители имеют право составить перечень своих замечаний. Он прилагается к протоколу. Замечания могут касаться, к примеру, нарушений во время проведения процедуры. Соответствующее правило указано в пункте 3 статьи 99 НК РФ.

Копия протокола предоставляется представителю проверяемой компании под расписку. Вручить ее можно лично. Документ может быть также отправлен по почте. Соответствующие правила даны в пункте 10 статьи 89.

Нарушения при проведении выемки

При процедуре налоговики могут нарушить закон. Рассмотрим перечень распространенных поручений:

  • Постановление вынес не инспектор, проводящий процедуру, а руководитель налоговой инспекции.
  • В постановлении о проведении процедуры не указан мотив выемки.
  • Процедура выполнена без участия представителя компании.
  • Перед проведением процедуры налоговики не попросили представителей проверяемой компании.

Весь представленный список является основанием для обращения в арбитражный суд. По всем делам, предметом которых были рассмотренные нарушения, судом были вынесены положительные решения. Как увеличить шансы на выигрыш дела? Нужно подготовиться. Если представители организации увидели нарушения, они должны указать их в замечаниях. Для того чтобы заметить правонарушения, представители должны знать точный порядок проведения выемки.

В подтверждение своей позиции организация может подготовить свидетельские показания, предъявить документы. К примеру, инспектор неправильно составил протокол. В нем не указана вся необходимая информация. В этом случае копию протокола нужно приложить к своему исковому заявлению.

Также в суд можно обращаться и в том случае, если налоговики в ходе открытия помещений и сейфов повредили ценные предметы. Однако придется доказать, что инспектор мог обойтись без повреждений. Сделать это крайне сложно. Еще одно существенное нарушение – изъятие тех документов, которые не относятся к предмету проверки.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о