Содержание

Учетная политика при совмещении ЕНВД и ОСНО — Контур.Бухгалтерия

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

  • учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  • разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  • раздельно учитывать имущество;
  • разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Учетная политика для ООО и ИП

Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  • обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  • разработать и соблюдать порядок распределения;
  • определить порядок распределения сумм общих расходов;
  • закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  • порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  • порядок распределения сотрудников по режимам;
  • порядок раздельного учета имущество;
  • порядок раздельного учета входного НДС.

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  • нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  • неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Налог на прибыль организаций

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.

Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД.  Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.

Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности. Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.

Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.

Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.

Учет входного НДС

Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету. При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога. Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.

Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:

  • используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
  • используемые на ЕНВД — 19.2;
  • используемые в двух видах деятельности — 19.3.

По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.

Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:

  1. принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
  2. учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
  3. разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.

Налог на имущество

Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:

  • ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
  • ОС, используемых на вмененке;
  • ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.

Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.

Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.

Страховые взносы

Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:

  • занятые во вмененнной деятельности;
  • занятые в деятельности общего режима;
  • занятые в обоих видах деятельности.

Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях.
Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности. Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения (кроме ОСНО+ЕНВД). Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

www.b-kontur.ru

Правила составления учетной политики при ЕНВД

Учетная политика ЕНВД имеет некоторые особенности по сравнению с аналогичным документом, оформляемым при работе на других системах налогообложения. Что оказывает влияние на учетную политику по ЕНВД и что в ней стоит отразить, вы узнаете из данной статьи.

 

Учетная политика: понятие и требования

Отличия УСН и ЕНВД

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

Учетная политика ЕНВД

 

Учетная политика: понятие и требования

При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия». Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.

Учетная политика формирует рекомендации по созданию:

  • учета первичных документов,
  • системы оборота документов,
  • системы оценки активов,
  • форм отчетности при хозяйственной деятельности.

Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.

Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.

Грамотная разработка учетной политики позволяет:

  • вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
  • облегчить учет за счет использования определенных методик;
  • оптимизировать величину налогов законными методами.

Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.

Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.

Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.

Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.

Подробнее о применении УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения. ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК. Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.

Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К1 и К2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.

О коэффициентах, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах».

При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.

При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.

Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Об условиях и вариантах совмещения налоговых режимов читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.

При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).

В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.

Правила составления учетной политики следующие:

  • выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
  • методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
  • правила утверждаются приказом руководителя;
  • если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.

Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.

Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.

Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.

В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.

Учетная политика ЕНВД

Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политика по ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.

Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.

О применении ЕНВД см. материал «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.

Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.

Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.

ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога. Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога. Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.

О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи «ИП-вмененщик может не вести книгу учета доходов и расходов».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Совмещение ЕНВД и ОСНО для ИП и ООО

Содержание страницы

При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение. В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД. Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».

Зачем совмещать налоговые системы

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Коротко об ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

  • если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  • если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  • если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  • если ИП потерял право работать по патенту.

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.

Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество;
  • различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

Коротко об ЕНВД

В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.

Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.

Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:

  • базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
  • физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
  • К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
  • К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
  • % — ставка по налогу.

Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться. Подробнее о корректирующих коэффициентах можно прочитать, пройдя по ссылке.

Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.

Совмещение единого налога на вмененный доход и ОСНО: раздельный учет

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.

Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:

  • в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
  • при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
  • как результат — ошибочная уплата налогов.

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.

Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.

Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:

  • расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
  • расходы на оплату больничных листов;
  • зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.

Совмещение ЕНВД и ОСНО ООО: нюансы

При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:

  • если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
  • руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
  • бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
  • необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.

Совмещение ОСНО и ЕНВД ИП: нюансы

Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.

Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.

assistentus.ru

Как сформировать учетную политику ЕНВД и ОСНО

Возможно сформировать по аналогии с примером, который приведен ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

Учетная политика организации для целей налогообложения. ОСНО и ЕНВД

Закрытое акционерное общество «Звезда»

ПРИКАЗ № 58
об утверждении учетной политики для целей налогообложения*

г. Москва                                                                                                                                 30.12.2012

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2013 год согласно
    приложению 1 к настоящему приказу.
  2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января
    2013 года.
  3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
    С.С. Сидорову.

Генеральный директор                                                                                                  И.И. Иванов

Приложение 1
к приказу № 58
от 30 декабря 2012 г.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета, группируемые с
помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в
налоговом учете. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах
бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует. Перечень регистров налогового
учета приведен в приложении 1.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.

4. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД,
отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических
признаков обособленно.
Основание: часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26
Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

6. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению
интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное
средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае
реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для
амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового
кодекса РФ.

7. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет
(месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

8. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,
обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым
определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

9. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

10. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

11. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга,
определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных
средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

12. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в
котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

13. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования
основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно-
распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.
Амортизация учитывается при расчете налога на прибыль только за время использования
объекта основных средств в осуществлении оптовой торговли в соответствии с распорядком,
утвержденным руководителем организации. Амортизация определяется пропорционально
количеству дней использования объекта основных средств в деятельности, облагаемой по
общему режиму, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.
В случае если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой
ЕНВД, то амортизация по такому основному средству, признаваемая в отчетном периоде,
определяется расчетным путем. Сумма амортизации за отчетный период учитывается
пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по общему режиму,
в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание: пункты 9 и 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо
Минфина России от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.

14. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением
налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

15. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их
приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на
транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

16. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования
товарно-материальных ценностей отражается в первичных документах на отпуск товаров и
материалов и на счетах бухгалтерского учета. Стоимость товаров и материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывается. Расходы по материалам, использованным в операциях, облагаемых по разным режимам, учитываются при налогообложении прибыли пропорционально выручке в порядке, установленном настоящей учетной политикой.
Основание: статья 254, пункт 9 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

17. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

18. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в
порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету
10 «Материалы».
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

19. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

20. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по общему режиму,
учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров
осуществляется по методу стоимости единицы товара.
Основание: пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

21. Налоговый учет операций с товарами осуществляется на соответствующих субсчетах к счету 41 «Товары» в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

22. К прямым расходам относятся:
– стоимость приобретения товаров;
– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до склада.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

      

23. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

24. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

25. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 3.
Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

26. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,
определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года.

Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 4.Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

27. Налоговый учет расходов на оплату труда вести на счетах бухгалтерского учета с
применением аналитических признаков, группирующих затраты в зависимости от степени
признания для целей налогообложения прибыли.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

28. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается
на основании табеля учета рабочего времени. Сумма расходов на оплату труда за месяц,
относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия
сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо
Минфина России от 14 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/494.

29. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

30. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

31. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по рублевым обязательствам и умноженной
на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.
Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.

32. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются
равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату
окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения
доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.

33. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется общая система
налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности,
переведенной на ЕНВД.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

34. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам
деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.
Основание: пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 4 октября
2006 г. № 03-11-04/3/431.

35. Распределение расходов, которые невозможно разделить по видам деятельности,
осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
Основание: пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 16 апреля
2009 г. № 03-11-06/3/97, от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/20.

Порядок расчета авансовых платежей

36. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из
одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,
предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.
Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

37. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса
остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности
работников.
Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

38. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам
деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о
распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам,
отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой
ЕНВД, также относятся к данной деятельности.
Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового
кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

39. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,
выделяемых головной организацией.
Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26
декабря 2011 г. № 1137.

40. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, облагаемых
ЕНВД, к счету 19 открываются субсчета:
19-1 – «Операции, облагаемые НДС»;
19-2 – «Операции, облагаемые ЕНВД»;
19-3 – «Расходы по всем видам деятельности».
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса
РФ.

41. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные
поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС.
Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном
статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

42. На субсчете 19-2 «Операции, облагаемые ЕНВД» учитываются суммы налога,
предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности,
облагаемой ЕНВД. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-2, к вычету не принимаются и
учитываются в стоимости товаров.
Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 16
мая 2011 г. № АС-4-3/7801.

43. На субсчете 19-3 «Расходы по всем видам деятельности» учитываются суммы налога по
товарам (работам, услугам), используемым одновременно в деятельности, облагаемой НДС и
облагаемой ЕНВД. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала
принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Размер
вычетов по счету 19-3 подлежит корректировке по итогам налогового периода (квартала).
Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

44. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Расходы по всем видам
деятельности», осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому
счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). При этом
совокупные расходы на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД, в целях расчета 5-
процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность организация не определяет.
Основание: подпункт 3 пункта 2, абзац 6 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письма
Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143, ФНС России от 16 мая 2011 г. № АС-4-
3/7801.

Главный бухгалтер                                                                                                      С.С. Сидоров

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

www.26-2.ru

Учетная политика осно и енвд совмещенная образец. Учетная политика по енвд

  • пп. 31–34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
  • пп. 37–41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
  • пп. 42–45, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
  • пп. 46–50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота остаются актуальными;
  • п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
  • пп. 52–62, т. к.

Енвд учетная политика 2018

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке. Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402- ФЗ. 5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно. Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.


6.

Книга учета доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: ст. 346.24 НК РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 № 135н.


7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Учетная политика ооо на енвд: образец для розничной торговли на 2017 год

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Важно

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ. 24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Учетная политика организации – образец 2018

Внимание

В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат. Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.


14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Пример учетной политики компании на 2018 г.

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ» ПРИКАЗ № об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. 31.12.2014 В целях организации налогового учета в организации ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1к настоящему приказу. 2.

Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И.

Иванову Генеральный директор П.П. Петров Учетная политика для целей налогообложения 1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.
Возможны варианты:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Готовая учетная политика — образец для организации

  1. В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
  2. В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

Внесение дополнений в учетные политики На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008) В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ) ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации.

Учетная политика енвд: совмещение с осно, усн, ип

При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. 11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Учет и налоги

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде. Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ. Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, Учет товарно-материальных ценностей 13.

Советы и правила составления учетной политики ип на енвд

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ. Учет убытков 31. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД. Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. 3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных

mofree.ru

Учётная политика ИП — Эльба

ИП не обязательно иметь свою учётную политику, но иногда написать её стоит в ваших же интересах. Она защитит в ситуациях, когда вы сами выбираете как считать налог, потому что закон не уточняет или даёт вам выбор. Учётной политикой этот выбор вы закрепляете. Такая политика называется «политикой для целей налогового учёта».

Если спорных вопросов в учёте нет и у вас самая простая УСН «доходы», то учётную политику можно не формировать.

А сейчас о случаях, когда учётная политика вам точно пригодится. 

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Совмещаете УСН с ЕНВД или патентом

В учётной политике важно описать:

1. Как организуете раздельный учёт доходов и расходов между режимами

Например:

«Учет операций по разным специальным налоговым режимам вести на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 НК, часть 1 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.»

2. Как учитывать взносы при совмещении УСН с ЕНВД

Пропорционально доходам от каждого вида деятельности — самый распространённый и логичный метод. Но вы можете учитывать всю фиксированную часть в УСН или ЕНВД полностью, главное — напишите об этом в учётной политике.

Не лишним будет уточнить, что взносы за сотрудников от деятельности на УСН вы учитываете при уменьшении УСН, а за сотрудников на ЕНВД — в ЕНВД. А ещё, что вы ведёте учёт таких взносов по сотрудникам в таблице. Её форму можно прикрепить в приложение к приказу об учётной политике.

3. Как учитывать общие расходы

Тут выбора нет — есть правило, но стоит описать и его. 

«Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.

Основание: пункт 8 статьи 346.18 НК, письмо Минфина от 30.11.2011 № 03-11-11/296.»  

Пример учетной политики ИП на УСН и ЕНВД

Получаете субсидии от государства

В этом случае нужно обособленно учитывать целевые поступления и организовать учет расходов, оплаченных за счет таких средств. В учётной политике закрепляют, как именно вы собираетесь вести такой раздельный учёт.

Например, можно закрепить, что будете отмечать в специальном регистре, сколько целевых средств вы получили, сколько потратили и на что. Приложить его форму. Это поможет правильно учесть субсидии в налогах. Например, на УСН субсидии учитываются в доходах не на день получения, а на день их траты.

Учитываете расходы на ГСМ на УСН 

Чтобы обосновать списание ГСМ, нужно утвердить нормы расхода топлива. Базовые нормы расхода и повышающие коэффициенты рекомендованы в Методических рекомендациях Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23р. Но вы можете  разработать свои нормы — учесть климатические условия, качество дороги, техническое состояние автомобиля, есть ли в нем кондиционер или климат-контроль. Это и нужно закрепить в учётной политике.

«Индивидуальный предприниматель применяет собственные нормы расхода ГСМ, разработанные на основе технической документации и данных о работе автомобиля в летний, зимний, осенне-весенний периоды.

По OPEL CORSA установлено, что обоснованным считается расход топлива не более 13 л на 100 км пробега в день.

Основание: Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67».

Ещё можно разработать свой путевой лист и закрепить его форму в приложении к приказу по учётной политике. 

e-kontur.ru

Бланки — Учетная политика для целей налогообложения. Услуги. ОСНО и ЕНВД

 

Общество с ограниченной ответственностью «Бета»
ООО «Бета»

 

ПРИКАЗ

              №

Об утверждении учетной политики организации для целей налогообложения при применении общей системы налогообложения (ОСНО) и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (спецрежим в виде ЕНВД)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения по ОСНО и ЕНВД согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на .

 

Приложение: учетная политика для целей налогообложения в рамках ОСНО и ЕНВД (на 4 листах).

 

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

             

С приказом ознакомлена:

 

Приложение
к Приказу ООО «Бета»
от 12.12.2016 № 12

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ООО «Бета»
от 12.12.2016 № 12
М.П.

 

Учетная политика для целей налогообложения в рамках ОСНО и ЕНВД

Учетная политика ООО «Бета» (далее – Организация) разработана в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», гл. 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», гл. 30 «Налог на имущество организаций», Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

Элементы и принципы учетной политики:

 

1. Общие положения

1.1. Организация в отношении применяет спецрежим ЕНВД на основании поданного .

1.2. В отношении иной деятельности – ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств – организация применяет ОСНО.

1.3. Учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для расчета налогов, (виду деятельности) с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью на ОСНО, учитываются только при расчете предусмотренных этим режимом налогов. Доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют на расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО.

1.4. Ответственность за ведение налогового учета, формирование показателей деклараций, их подписание и своевременную подачу в налоговую инспекцию несет .

 

2. Организация налогового учета для целей налогообложения на спецрежиме в виде ЕНВД

2.1. Организация оказывает услуги по мойке автотранспортных средств. По данному виду деятельности организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

2.2. Физическим показателем при расчете ЕНВД является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Он определяется в целых единицах, исходя из средней за каждый календарный месяц налогового периода численности работников, занятых в услугах по мойке автотранспортных средств.

2.3. Численность работников, занятых косвенно в деятельности в рамках ЕНВД (например, административно-управленческого персонала), учитывается при расчете единого налога полностью, без распределения.

 

3. Организация налогового учета для целей налогообложения в рамках ОСНО

3.1. К учету принимаются документы, составленные в бумажном .

3.2. Налоговый учет ведется только для целей деятельности в рамках ОСНО.

3.3. на основании ст. 271 и 272 Налогового кодекса РФ.

3.4. Расходы в отношении имущества, которое используется во всех видах деятельности, учитываются в части, которая относится к данному режиму налогообложения и определяется ежемесячно пропорционально полученным от каждого вида деятельности доходам (выручке).

 

4. Налоговый учет амортизируемого имущества

4.1. Раздельный учет стоимости объектов имущества, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, для целей налогообложения прибыли организация ведет .

4.2. Срок полезного использования каждого основного средства определяется на основании Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. После реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств срок полезного использования .

4.3. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, определяется .

4.4.

По всем иным нематериальным активам срок полезного использования определяется .

По нематериальным активам, по которым срок полезного использования определить невозможно, применяется срок, равный .

4.5. Амортизация начисляется .

4.6. Амортизационная премия основным средствам в размере от первоначальной стоимости и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства и включается в состав расходов отчетного периода.

4.7. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется .

4.8.

www.moedelo.org

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о